Rachunkowość umów leasingu: Stan obecny i kierunki zmian

Mikołaj Turzyński

doi:10.18778/8220-000-3

Słowa kluczowe: leasing, umowy leasingu, najem, dzierżawa, podatek dochodowy, sprawozdanie finansowe

Opublikowane: 12 maja 2020

Kategorie: Ekonomia i zarządzanie, Otwarty dostęp

Pliki do pobrania

PDF

W książce opisano stan regulacji prawnych rachunkowości w zakresie umów leasingu oraz określono potencjalne kierunki ich zmian. W sześciu rozdziałach monografii autor przedstawił następujące zagadnienia: przebieg procesu standaryzacji rachunkowości umów leasingu, polskie przepisy o rachunkowości w zakresie umów leasingu – KSR 5, kwalifikację umów leasingu na podstawie przepisów o podatku dochodowym, regulacje Międzynarodowego Standardu Rachunkowości nr 17 „Leasing”, regulacje Międzynarodowego Standardu Sprawozdawczości Finansowej nr 16 „Leasing”, propozycje zmian regulacji rachunkowości w zakresie leasingu w Polsce.

Publikacja jest przeznaczona zarówno dla badaczy zajmujących się problematyką rachunkowości umów leasingu, jak i praktyków prowadzących księgi rachunkowe oraz przygotowujących sprawozdania finansowe.

Academic Research on Lease Accounting (2007), Board Meeting 22.03.2007, Agenda paper 12D, London.

Accounting Principles Board (1964), Reporting of Leases in the Financial Statements of Lessees, Accounting Principles Board Opinion, no 5.

Accounting Principles Board (1966a), Accounting for Leases in Financial Statements of Lessors, Accounting Principles Board Opinion, no. 7.

Accounting Principles Board (1966b), Omnibus opinion, Accounting Principles Board Opinion, no. 10.

Accounting Principles Board (1972), Accounting for Lease Transactions by Manufacturer or Dealer Lessors, Accounting Principles Board Opinion, no. 27.

Accounting Principles Board (1973), Disclosure of Lease Commitments by Lessees, Accounting Principles Board Opinion, no. 31.

Altman E.I., Haldeman R.G., Narayanan P. (1977), ZETA analysis: A new model to identify bankruptcy risk of corporations, „Journal of Banking and Finance”, vol. 1(1), s. 29–54.

Barone E., Birt J., Moya S. (2014), Lease Accounting: A Review of Recent Literature, „Accounting in Europe”, vol. 11(1), s. 35–54.

Beckman J.K., Jervis K. (2009), The FASB-IASB lease accounting project: implications for the construction industry, „Construction Accounting and Taxation”, no. 19, s. 30–35.

Breton G., Taffler R.J. (1995), Creative accounting and investment analyst response, „Accounting and Business Research”, vol. 25(98), s. 81–92.

Brol J. (2001), Umowa leasingu według kodeksu cywilnego, „Przegląd Podatkowy”, nr 6, s. 6–12. Brol J. (2002), Umowa leasingu, LexisNexis, Warszawa.

Burchart R. (2017), Odroczony podatek dochodowy w umowach leasingowych, „Ekonomiczne Problemy Usług”, nr 2, s. 37–49.

Chluska J. (2011), Polityka rachunkowości w Rosji i w Polsce – wybrane aspekty, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, nr 60, s. 43–56.

Comment Letters on: G4+1 Position Paper (2001), Leases: Implementation of a New Approach, International Accounting Standards Committee.

Committee on Accounting Procedure (1949), Disclosure of Long-Term Leases in Financial Statements of Lessees, „Accounting Research Bulletin”, no. 38.

Committee on Accounting Procedure (1953), Restatement and Revision of Accounting Research Bulletins, „Accounting Research Bulletin”, no. 43.

Czajor P., Michalak M. (2016), Nowe regulacje rachunkowości umów leasingu a obraz sytuacji finansowej jednostek gospodarczych, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia”, nr 4(82/1), s. 23–34.

Czwarta Dyrektywa Rady 78/660/EWG z dnia 25 lipca 1978 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych niektórych rodzajów spółek (Dz.Urz. EWG L 222 z 14 sierpnia 1978 r.).

Discussion Paper (2009), Leases, Preliminary Views, IASB, http://archive.ifrs.org/Current-Projects/IASB-Projects/Leases/DPMar09/Documents/DPLeasesPreliminaryViews.pdf (dostęp: 17.03.2020).

Duke J.C., Fran D., Hsieh S.-J. (2012), Evaluating Constructive Lease Capitalization and Off-Balance-Sheet Financing: An Instructional Case with FedEx and UPS, „Accounting Perspectives”, vol. 11(1), s. 57–69.

Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (Dz.Urz. UE L 182 z 29 czerwca 2013 r.). Exposure Draft (2010), Leases, IFRS, http://archive.ifrs.org/Current-Projects/IASB-Projects/Leases/ed10/Documents/EDLeasesStandard0810.pdf (dostęp: 17.03.2020).

Exposure Draft (2013), Leases, IFRS, http://archive.ifrs.org/Current-Projects/IASB-Projects/Leases/Exposure-Draft-May-2013/Documents/ED-Leases-Standard-May-2013.pdf (dostęp: 17.03.2020).

Financial Accounting Standards Board (1974), FASB Discussion Memorandum: An Analysis of Issues Related to Accounting for Leases.

Financial Accounting Standards Board (1976), Accounting for Leases, Statement of Financial Accounting Standards, no. 13, https://www.fasb.org/jsp/FASB/Document_C/Document-Page?cid=1218220124481&acceptedDisclaimer=true (dostęp: 17.03.2020).

Financial Statement Adjustments in the Analysis of Non-Financial Corporations, Moody’s Investors Service, June 2015.

Finnerty J.E., Fitzsimmons R.N., Oliver T.W. (1980), Lease capitalization and systematic risk, „The Accounting Review”, vol. 55(4), s. 631–639.

Fito M.A., Moya S., Orgaz N. (2013), Considering the Effects of Operating Lease Capitalization on Key Financial Ratios, „Spanish Journal of Finance and Accounting”, vol. 42(159), s. 341–368.

Fülbier R.U., Silva J.L., Pferdehirt M.H. (2008), Impact of Lease Capitalization on Financial Ratios of Listed German Companies, „Schamalenbach Business Review”, vol. 60(2), s. 122–144.

G4+1 (1996), Accounting for Leases: A New Approach – Recognition by Leases of Assets and Liabilities under Lease Contracts.

G4+1 Position Paper (2000), Leases: Implementation of a New Approach, International Accounting Standards Committee.

Gavazza A. (2010), Asset liquidity and financial contracts: evidence from aircraft leases, „Journal of Financial Economics”, vol. 95(1), s. 62–84.

Gawlik M., Turzyński M. (2008), Leasing 2008, „Biblioteka Księgowego”, nr 4, s. 25–30.

Grzybowska M., Zubrzycki J. (2003), Leasing: zagadnienia podatkowe i rachunkowe, Unimex, Wrocław.

Hońko S. (2016), Ocena wpływu zasad ujmowania umów leasingowych według MSSF 16 „Leasing” na sprawozdania finansowe wybranych spółek notowanych na GPW, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia”, nr 80(1), s. 41–51.

Hussey R.D., Ong A. (2011), Proposes to change lease accounting: evidence from Canada and Malaysia, „Journal of Law and Financial Management”, vol. 9(2), s. 2–15.

Huszcz Z. (2001), Leasing w polskim prawie cywilnym, dodatek do „Monitora Podatkowego”, nr 11, s. 1–16.

Imhoff E.A., Lipe R.C., Wright D.W. (1991), Operating leases: Impact of constructive capitalization, „Accounting Horizons”, vol. 5(1), s. 51–63.

Imhoff E.A., Lipe R.C., Wright D.W. (1993), The effects of recognition versus disclosure on shareholder risk and executive compensation, „Journal of Accounting, Auditing & Finance”, vol. 8(4), s. 335–368.

International Financial Reporting Standard (2016), IFRS 16 „Leases”, IFRS Foundation.

Iwanowicz T. (2018), Wprowadzenie standardu MSSF 16 oraz jego przewidywany wpływ na sytuację majątkową i finansową spółek notowanych na GPW, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, nr 97, s. 45–56.

Komitet Standardów Rachunkowości (2000), Projekt Standardu Rachunkowości LEASING, Fundacja Rozwoju Standardów Rynku Kapitałowego, Warszawa.

Krawczak M., Dyląg R. (2018), Wpływ MSSF 16 na sytuację finansową i majątkową wybranych spółek z indeksu WIG30, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, nr 97, s. 57–76.

Kuzior A. (2009), Wycena i sprawozdawcze ujęcie transakcji leasingowych, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, nr 53, s. 91–102.

Kuzior A. (2016), Nowy model rachunkowości leasingu i jego konsekwencje, „Studia Oeconomica Posnaniensia”, vol. 4, no. 11, s. 166–176.

Lipe R.C. (2001), Lease Accounting Research and the G4+1 Proposal, „Accounting Horizons”, vol. 15(3), s. 299–310.

Lisek S. (2017), Ujęcie w sprawozdaniu finansowym leasingowanych samolotów – studium przypadku Enter Air SA, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia”, nr 88(1), s. 303–312.

Litwińczuk H. (2003), Prawo podatkowe przedsiębiorców, Wolters Kluwer, Warszawa.

Marciniuk J. (2004), Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz, Wydawnictwo C.H Beck, Warszawa.

Martowski A.S., Kośmider M. (red.) (2004), Przewodnik po leasingu w Polsce, Fundacja Rozwoju Rachunkowości, Warszawa.

McGregor W. (1996), Accounting for Leases: A new Approach – Recognition by Lessees of Assets and Liabilities Arising under Lease Contracts, FASB Financial Accounting Series – Special Report.

Międzynarodowy Standard Rachunkowości nr 17 „Leasing” (2014), Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej, Warszawa–Londyn.

Morales-Díaz J., Zamora-Ramírez C. (2018), The Impact of IFRS 16 on Key Financial Ratios: A New Methodological Approach, „Accounting in Europe”, vol. 15(1), s. 105–133.

Notice of Adoption of Amendments to Regulation S-X Requiring Improved Disclosure of Leases (1973), „SEC Accounting Series Release”, vol. 147.

Poczobut J. (2002), Umowa leasingu, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa.

Poniatowska L., Kumor I. (2018), Rozliczenia międzyokresowe kosztów w świetle nadrzędnych zasad i regulacji rachunkowości, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu”, nr 524, s. 89–99.

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (Dz.U. z 2017 r., poz. 277).

Singh A. (2010), Proposed lease accounting changes: implications for the restaurant and retail industries, „Journal of Hospitality and Tourism Research”, vol. 36(3), s. 335–365.

Spencer A.W., Webb T.Z. (2015), Leases: A Review of Contemporary Academic Literature Relating to Lessees, „Accounting Horizons”, vol. 29(4), s. 997–1023.

Standard & Poor’s (2013), Corporate Ratings Criteria.

Szewc W. (2007), Praktyczne aspekty uregulowania leasingu w ustawach o podatku dochodowym, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, t. 40(96), s. 65–75.

Turzyński M. (2012), Umowy o używanie aktywów w świetle historyczno-teoretycznego dyskursu rachunkowości, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.

Uchwała nr 16/11 Komitetu Standardów Rachunkowości z dnia 13 grudnia 2011 r. w sprawie przyjęcia znowelizowanego Krajowego Standardu Rachunkowości nr 5 „Leasing, najem i dzierżawa” (Dz.Urz. Min. Fin. z 2011 r. nr 9, poz. 52).

Uchwała nr 13/2018 Komitetu Standardów Rachunkowości z dnia 10 kwietnia 2018 r. w sprawie przyjęcia aktualizacji Krajowego Standardu Rachunkowości nr 5 „Leasing, najem i dzierżawa” (Dz. Urz. Min. Fin. z 2018 r., poz. 77).

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2019 r., poz. 1387 z późn. zm.).

Ustawa z dnia 15 grudnia 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2019 r., poz. 865 z późn. zm.).

Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.).

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2020 r., poz. 106).

Wong K., Joshi M. (2013), The Impact of Lease Capitalisation on Financial Statements and Key Ratios: Evidence from Australia, „Australasian Accounting Business & Finance Journal”, vol. 9(3), s. 27–44.

Wrona M. (2013), Tarcza podatkowa w leasingu finansowym i operacyjnym, „Roczniki Ekonomii i Zarządzania”, s. 125–137.

Pobrania

Dane do pobrania nie są jeszcze dostępne.

Licencja

Utwór dostępny jest na licencji Creative Commons Uznanie autorstwa – Użycie niekomercyjne – Bez utworów zależnych 4.0 Międzynarodowe.

Jak cytować

Turzyński, Mikołaj. 2020. Rachunkowość umów Leasingu: Stan Obecny I Kierunki Zmian. Finanse. Poland: Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego. https://doi.org/10.18778/8220-000-3.