Podatek od wyjścia

Aneta Nowak-Piechota

doi:10.18778/8142-235-2

Słowa kluczowe: podatek od wyjścia, obowiązek podatkowy, prawo podatkowe, podwójne opodatkowanie, TFUE

Opublikowane: 11 grudnia 2018

Kategorie: Prawo, Otwarty dostęp

Pliki do pobrania

PDF

Monografia dotyczy szczególnego rodzaju uregulowania – podatku od wyjścia (ang. exit tax). Podatkiem tym są obciążani podatnicy w przypadku emigracji lub przeniesienia określonych składników majątku za granicę. W publikacji zaprezentowano istotę podatku od wyjścia, regulacje go dotyczące w wybranych państwach Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz omówiono problematykę tego rodzaju podatku w świetle prawa Unii Europejskiej, prawa międzynarodowego i Konstytucji RP. Celem głównym monografii jest zaproponowanie ram regulacji dotyczącej podatku od wyjścia, podlegającej wprowadzeni u do prawa polskiego, która realizowałaby zadania i założenia tego unormowania, a także byłaby zgodna z prawem Unii Europejskiej oraz Konstytucją RP. Książka stanowi zaktualizowaną wersję rozprawy doktorskiej – obronionej na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Łódzkiego w 2017 roku i wyróżnionej Nagrodą Prezesa Rady Ministrów w 2018 roku.

Adamczyk Ł., Fundamentalne swobody prawa WE i ich znaczenie dla podatków bezpośrednich, [w:] Podatki bezpośrednie. Prawo polskie a prawo wspólnotowe, red. H. Litwińczuk, Warszawa 2009.

Adamczyk Ł., The Sources of EC Law Relevant for Direct Taxation, [w:] Introduction to European Tax Law on Direct Taxation, eds. M. Lang, P. Pistone, J. Schuch, C. Staringer, Wien 2008.

Addressing Base Erosion and Profit Shifting, OECD 2013, http://www.oecd.org/tax/beps-reports.htm (dostęp: 8.08.2014).

Alvarrenga C.A., Preventing Tax Avoidance: Is There Convergence in the Way Countries Counter Tax Avoidance?, „Bulletin for International Taxation” 2013, No 6.

Babiarz S., Błystak L., Dauter B., Gomułowicz R., Pęk R., Winiarski K., Wrzesińska-Nowacka A., Podatek dochodowy od osób prawnych, Wrocław 2013.

Baggerman-Noudari K., Netherlands – Individual Taxation, Country Analyses, IBFD Tax Research Platform, http://online.ibfd.org/kbase/ (dostęp: 11.02.2016).

Balcerzak M., Art. 52, [w:] Konstytucja RP, t. I, red. M. Safjan, L. Bosek, Warszawa 2016.

Banaszak B., Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, Warszawa 2012.

Barcz J., Swoboda przedsiębiorczości, [w:] Prawo Unii Europejskiej. Zagadnienia systemowe. Prawo materialne i polityki, red. J. Barcz, Warszawa 2006.

Bartosiewicz A., PIT, Warszawa 2015.

Bavila A., Moving Away from Global Taxation: Dual Income Tax and Other Forms of Taxation, „European Taxation” 2001, No 6.

Benamran J., France – Corporate Taxation, Country Analyses, IBFD Tax Research Platform, http://online.ibfd.org/kbase/ (dostęp: 22.02.2016).

Betten R., Income Tax Aspects of Emigration and Immigration of Individuals, Amsterdam 1998.

Betten R., Netherlands, [w:] The Tax Treatment of Transfer of Residence by Individuals (IFA Cahiers de droit fiscal international, vol. 87b), Rotterdam 2002.

Biegalski A., Część I. Wprowadzenie do problematyki międzynarodowego podwójnego opodatkowania – zagadnienia teoretyczne, [w:] Model Konwencji OECD. Komentarz, red. B. Brzeziński, Warszawa 2010.

Blokker N., Skating on Thin Ice? On the Law of International Organizations and the Legal Nature of the Commentaries on the OECD Model Tax Convention, [w:] The Legal Status of the OECD Commentaries, eds. S. Douma, F. Engelen, Amsterdam 2008.

Boekhorst P. te, Netherlands – Corporate Taxation, Country Analyses, IBFD Tax Research Platform, http://online.ibfd.org/kbase/ (dostęp: 1.09.2016).

Boruta I., Swoboda przepływu osób (obywateli Unii), [w:] Prawo Unii Europejskiej. Zagadnienia systemowe. Prawo materialne i polityki, red. J. Barcz, Warszawa 2006.

Borysiak W., Bosek L., Art. 32, [w:] Konstytucja RP, t. I, red. M. Safjan, L. Bosek, Warszawa 2016.

Boynes N. de, France, [w:] Residence of Companies under Tax Treaties and EC Law, ed. G. Maisto, Amsterdam 2009.

Bracewell-Milnes B., Wisselink M.A., Huiskamp J.C.L., International Tax Avoidance: a Study by the Rotterdam Institute for Fiscal Studies, vol. A: General and Conceptual Material, Deventer 1979.

Broe L. de, Corporate Tax Residence in Civil Law Jurisdictions, [w:] Residence of Companies under Tax Treaties and EC Law, ed. G. Maisto, Amsterdam 2009.

Broe L. de, General Report. The Tax Treatment of Transfer of Residence by Individuals (IFA Cahiers de droit fiscal international, t. 87b), Rotterdam 2002.

Broe L. de, Hard Times for Emigration Taxes in the EC, [w:] A Tax Globalist: the Search for the Borders of International Taxation: Essays in Honour of Maarten J. Ellis, eds. H.P.A.M. Arendonk, F.A. van Engelen, S.J.J.M. Jansen, Amsterdam 2005.

Broek H. van den, The 2013 Netherlands Act on Deferral of Exit Taxation, „European Taxation” 2013, No 4.

Broek H. van den, Meussen G., National Grid Indus Case: Re-Thinking Exit Taxation, „European Taxation” 2012, No 4.

Brzeziński B., Anglosaskie doktryny orzecznicze dotyczące unikania opodatkowania, Toruń 1996.

Brzeziński B., Dochody podatkowe jako przedmiot ochrony prawnej w kontekście zjawiska unikania opodatkowania, [w:] Nauki penalne wobec szybkich przemian socjokulturowych. Księga jubileuszowa Profesora Mariana Filara, red. J. Brylewska, Toruń 2012.

Brzeziński B., Wprowadzenie do prawa podatkowego, Toruń 2008.

Brzeziński B., Zasada niedyskryminacji w europejskim prawie podatkowych. Sprawa Gilly i aktualne kierunki orzecznictwa Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości, [w:] Europejskie prawo podatkowe. Wybór opracowań, red. A. Olesińska, Łódź 2004.

Brzeziński B., Olesińska A., Klauzula normatywna zapobiegająca unikaniu opodatkowania, [w:] Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, red. B. Brzeziński, Toruń 2009.

Carramaschi B.M., Exit Taxes and the OECD Model Convention: Compatibility and Double Taxation Issues, „Tax Notes International” 2008, No 1.

Cejie K., Emigration Taxes – Several Questions, Few Answers: From Lasteyrie to National Grid Indus and Beyond, „Intertax” 2012, No 6/7.

Chand V., Exit Charges for Migrating Individuals and Companies: Comparative and Tax Treaty Analysis, „Bulletin for International Taxation” 2013, No 4/5, http://online.ibfd.org/kbase (dostęp: 1.09.2016).

Cordewener A., Dahlberg M., Pistone P., Reimer E., Romano C., The Tax Treatment of Foreign Losses: Ritter, M & S and the Way Ahead (Part Two), „European Taxation” 2004, No 5.

Cross-Border Income Tax Issues Arising From Employee Stock-Option Plans, OECD Committee on Fiscal Affairs, http://www.oecd.org/tax/treaties/33700277.pdf (dostęp: 7.04.2016).

Cueva González-Cotera Á. de la, Morlán Burgasé C., Spain – Corporate Taxation, Country Analyses, IBFD Tax Research Platform, http://online.ibfd.org/kbase/ (dostęp: 24.02.2016).

Cueva González-Cotera Á. de la, Morlán Burgasé C., Spain – Individual Taxation, Country Analyses, IBFD Tax Research Platform, http://online.ibfd.org/kbase/ (dostęp: 13.02.2016).

Cueva González-Cotera Á. de la, Morlán Burgasé C., Spain – Private Investment Income, Topical Analyses, IBFD Tax Research Platform, http://online.ibfd.org/kbase/ (dostęp: 26.02.2016).

Dębowska-Romanowska T., Dylematy interpretacyjne artykułu 217 Konstytucji, [w:] Ex iniuria non oritur ius. Księga ku czci Profesora Wojciecha Łączkowskiego, red. A. Gomułowicz, J. Małecki, Poznań 2003.

Dębowska-Romanowska T., Pojęcie podatków i innych danin publicznych w świetle konstytucji, [w:] Księga jubileuszowa Profesora Ryszarda Mastalskiego. Stanowienie i stosowanie prawa podatkowego, red. W. Miemiec, Wrocław 2009.

Dębowska-Romanowska T., Prawo finansowe. Część konstytucyjna wraz z częścią ogólną, Warszawa 2010.

Dowgier R., Stanowienie prawa podatkowego w Polsce, [w:] Prawo podatkowe. Podręcznik w pytaniach i odpowiedziach, red. L. Etel, Warszawa 2006.

Dowgier R., Zasady stanowienia prawa podatkowego – próba klasyfikacji, [w:] Podatkowe i niepodatkowe źródła finansowania zadań publicznych, red. J. Głuchowski, A. Pomorska, J. Szołno-Koguc, Lublin 2007.

Działocha K., „Rzeczypospolita”, artykuł 84, [w:] Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, t. III, red. M. Sawicka-Jezierczuk, Warszawa 2003.

Eerenstein M., Netherlands – Individual Taxation, Country Analyses, IBFD Tax Research Platform, http://online.ibfd.org/kbase/ (dostęp: 25.09.2014).

Etel L. (red.), Dowgier R., Liszewski G., Popławski M., Presnarowicz S., Prawo podatkowe, Warszawa 2008.

Exit Taxation. Publication of European Union Direct Taxes Centre of Excellence (EUDT CoE), „BDO” 2015, No 11, www.bdo.nl (dostęp: 24.08.2016).

Fojcik-Mastalska E., Mastalski R., Zasada zupełności ustawowej w prawie podatkowym, [w:] Konstytucja. Ustrój, System finansowy państwa. Księga pamiątkowa ku czci prof. Natalii Gajl, red. T. Dębowska-Romanowska, A. Jankiewicz, Warszawa 1999.

Freedman J., Treatment of Capital Gains and Losses, [w:] The Notion of Income from Capital, eds. P. Esses, A. Rijkers, Amsterdam 2005.

Frost C., Transfer of Company’s Seat – an Unfolding Story in Europe, „Victoria University Wellington Law Review” 2005, No 36.

Furuseth E., Norway – Corporate Taxation, Country Analyses, IBFD Tax Research Platform, http://online.ibfd.org/kbase/ (dostęp: 25.09.2014).

Furuseth E., Norway – Individual Taxation, Country Surveys, IBFD Tax Research Platform, http://online.ibfd.org/kbase/ (dostęp: 1.09.2016).

Gajl N., Teorie podatkowe w świecie, Warszawa 1992.

Garlacz B., Podatki bezpośrednie w UE – pozorny brak harmonizacji na przykładzie orzecznictwa ETS w sprawach podatkowych, „Europejski Przegląd Sądowy” 2007, nr 8.

Garlicki L., „Rzeczypospolita”, artykuł 21, [w:] Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, t. III, red. M. Sawicka-Jezierczuk, Warszawa 2003.

Garlicki L., „Wolności, prawa i obowiązki człowieka i obywatela”, artykuł 32, [w:] Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, t. III, red. M. Sawicka-Jezierczuk, Warszawa 2003.

Garlicki L., „Wolności, prawa i obowiązki człowieka i obywatela”, artykuł 64, [w:] Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, t. III, red. M. Sawicka-Jezierczuk, Warszawa 2003.

Garlicki L., Polskie prawo konstytucyjne. Zarys wykładu, Warszawa 2014.

Glodas J., Difference Between Individuals and Corporations in Exit Tax Cases, [w:] Non-Discrimination in European and Tax Treaty Law. Open Issues and Recent Challenges, eds. K. Dziurdź, Ch. Marchgraber, Wien 2015.

Goldberg S.H. et al., Taxation Caused by or After a Change in Residence (Part I), „Tax Notes International” 2000, No 6.

Gomułowicz A., Aspekty ustrojowe opodatkowania, [w:] Konstytucja. Ustrój. System finansowy państwa. Księga pamiątkowa ku czci prof. Natalii Gajl, red. T. Dębowska-Romanowska, A. Jankiewicz, Warszawa 1999.

Gomułowicz A., Podatki a etyka, Warszawa 2013.

Gomułowicz A., Zasada sprawiedliwości podatkowej, Warszawa 2001.

Gomułowicz A., Zasady podatkowe, [w:] System prawa finansowego, t. III: Prawo daninowe, red. L. Etel, Warszawa 2010.

Gouthière B., New Exit Tax for Individuals, „ European Taxation” 2012, No 1.

Grindvold C., The Legality of Exit Taxes within the EU – and the EEA: Where Are We Now?, http://munin.uit.no/bitstream/handle/10037/7165/thesis.pdf;jsessionid=CB2F8502051DCB90483E2A6DFC1110B6?sequence=3 (dostęp: 23.02.2016).

Gunn A., Netherlands, Residence of Individuals under Tax Treaties and EC Law, ed. G. Maisto, Amsterdam 2010.

Hamaekers H., The Source Principle versus the Residence Principle, „Revista dos Tribunais” 1993, No 3.

Hamaekers H., Holmes K., Głuchowski J., Kardach T., Nykiel W., Wprowadzenie do międzynarodowego prawa podatkowego, Warszawa 2006.

Helminen M., The Problem of Double Non-Taxation in the European Union – To What Extent Could Th s Be Resolved through a Multilateral EU Tax Treaty Based on the Nordic Convention?, „European Taxation” 2013, No 7.

Henderson M., France – Individual Taxation, Country Analyses, IBFD Tax Research Platform, http://online.ibfd.org/kbase/ (dostęp: 13.02.2016).

Henze T., Petersen K., Germany: Cases C-164/12 (DMC) and C-657/13 (Verder Lab Tec) – Balanced Allocation of Taxing Rights as Justification for (Deferred) Taxation of Hidden Reserves, [w:] ECJ – Recent Developments in Direct Taxation 2014, eds. M. Lang, P. Pistone, J. Schuch, C. Staringer, A. Storck, Wien 2015.

Herrem A., Dæhli P.A., Norway, Capital Directive in Europe. The Rules on Incorporation and Capital of Limited Liability Companies, Cambridge 2014.

Hinnekens L., Zakaz dyskryminacji w europejskim prawie podatkowym: czy można pokolorować kameleona?, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 1999, nr 1.

HJI Panayi Ch., Double Taxation, Tax Treaties, Treaty Shopping and the European Community, Alphen aan den Rijn 2007.

Holmes K., The Concept of Income: A Multi-Disciplinary Analysis, Amsterdam 2001.

Holstad A., Hermundstad D.R., Norway – Individual Taxation, Country Analyses, IBFD Tax Research Platform, http://online.ibfd.org/kbase/ (dostęp: 13.02.2016).

Huerta R., Conflicts of Qualification and the Interpretation of Tax Treaty Law, [w:] Conflict of Qualification in Tax Treaty Law, eds. E. Burgstaller, K. Haslinger, Wien 2007.

Hurk H. van den, Korving J., The ECJ’s Judgement in the N Case against the Netherlands and its Consequences for Exit Taxes in the European Union, „Bulletin For International Taxation” 2007, No 4.

International Tax Avoidance and Evasion. Four Related Studies, Paris 1987.

Kalinowski M., Granice legalności unikania opodatkowania w polskim systemie podatkowym, Toruń 2001.

Kalinowski M., Rodzaje podatków i ich klasyfikacja oraz systemy podatkowe, [w:] System prawa finansowego, t. III: Prawo daninowe, red. L. Etel, Warszawa 2010.

Kalinowski M., Pakulska M., Perspektywy funkcjonowania w polskim prawie podatkowym klauzul generalnych służących zwalczaniu unikania opodatkowania, „Monitor Podatkowy” 2005, nr 5.

Karczyński Ł., Podstawowe zasady materialnego prawa podatkowego, „Przegląd Naukowy Wyższej Szkoły Społeczno-Ekonomicznej w Gdańsku” 2007, nr 6, http://arch.prawo.ug.edu.pl/pdf/katedra1/Zasady%20prawa%20podatkowego%20%c5%81ukasz%20Karczy%c5%84ski.pdf. (dostęp: 9.06.2016).

Kardach T., Avoidance of Double Non-Taxation In Poland, [w:] Avoidance of Double Non-Taxation, ed. M. Lang, Wien 2003.

Karwat P., Obejście prawa podatkowego, Warszawa 2002.

Kędzia Z., Wolność przemieszczania się, [w:] Prawa człowieka. Model prawny, red. R. Wieruszewski, Wrocław 1991.

Kimura K., The Commentary of the OECD Model Tax Convention as Two-Tier Soft Law. Rule of Conduct for Tax Authorities and Living Law for Taxpayers, [w:] International Tax Law, ed. A. Amatucci, Alphen aan den Rijn 2012.

Kocman M., Conformity of the Exit Tax of Individuals with the Fundamental Freedoms, [w:] Die Auswirkungen der Diskriminierungsverbote in der Praxis, Wien 2003.

Kok R., Compatibility of Exit Taxes and Community Law, „EC Tax Review” 2011, No 2.

Kok R., Exit Taxes for Companies in the European Union after National Grid Indus, „EC Tax Review” 2012, No 4.

Kort J.W.J. de, Levy upon Emigration of a Substantial Participation Holder: an Infringement of Article 13 of the OECD Model Convention, „Intertax” 2003, No 3.

Kosikowski C., Legislacja finansowa, Warszawa 1998.

Kosikowski C., Źródła prawa podatkowego w świetle Konstytucji, „Glosa” 1999, nr 7.

Kowalik-Bańczyk K., Artykuł 21, [w:] Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, red. A. Wróbel, t. I, Warszawa 2012.

Krzywoń A., Podatki i inne daniny publiczne w Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej, Warszawa 2011.

Kukulski Z., Art. 3, [w:] Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych 2015, red. W. Nykiel, A. Mariański, Gdańsk 2015.

Kukulski Z., Konwencja modelowa OECD i konwencja modelowa ONZ w polskiej praktyce traktatowej, Warszawa 2015.

Kukulski Z., Międzynarodowe prawo podatkowe, [w:] Prawo podatkowe. Podręcznik dla Podyplomowego Studium Prawa Podatkowego, t. III, red. M. Sęk, Łódź 2014.

Kukulski Z., Niedostateczna kapitalizacja w prawie podatkowym, Warszawa 2006.

Kulicki J., Zasady przyzwoitej legislacji w procesie stanowienia prawa podatkowego, „Analizy BAS” 2010, nr 4.

Kuźniacki B., Krytyczna analiza poselskiego projektu polskich CFC rules, „Przegląd Podatkowy” 2013, nr 7.

Kuźniacki B., Unikanie opodatkowania przez wykorzystanie kontrolowanych spółek zagranicznych, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2012, nr 2.

Lang M., „Taxes Covered” – What Is a „Tax” According to Article 2 of the OECD Model?, „Bulletin for International Fiscal Documentation” 2005, No 6.

Lasiński-Sulecki K., Komentarz do artykułu 3, [w:] Model Konwencji OECD. Komentarz, red. B. Brzeziński, Warszawa 2010.

Li J., Avella F., Article 13: Capital Gains, [w:] Global Tax Treaty Commentaries, ed. R. Vann, http://online.ibfd.org/kbase/ (dostęp: 1.07.2014).

Lipniewicz R., Europejskie prawo podatkowe, Warszawa 2011.

Litwińczuk H., Zasady podatkowe, [w:] Prawo podatkowe przedsiębiorców, t. I, red. H. Litwińczuk, Warszawa 2008.

Łabno A., Ograniczenie wolności i praw człowieka na podstawie art. 31 Konstytucji III RP, [w:] Prawa i wolności obywatelskie w Konstytucji RP, red. B. Banaszak, A. Preisner, Warszawa 2002.

Łukawska-Białogłowska D., Konstytucyjne uwarunkowania tworzenia i stosowania prawa podatkowego, [w:] Prawo podatkowe. Podręcznik dla Podyplomowego Studium Prawa Podatkowego, t. I, red. M. Sęk, Łódź 2014.

Man F. de, Albin T., Contradicting Views of Exit Taxation under OECD MC and TFEU: Are Exit Taxes Still Allowed in Europe?, „Intertax” 2011, No 12.

Marciniuk J., Podatek dochodowy od osób fizycznych. Komentarz, Warszawa 2016.

Martinez Giner L.A., Spain, [w:] Residence of Companies under Tax Treaties and EC Law, ed. G. Maisto, Amsterdam 2009.

Martini R., Weimar T., Germany, [w:] Taxation of Companies on Capital Gains on Shares under Domestic Law, EU Law and Tax Treaties, ed. G. Maisto, Amsterdam 2013.

Mastalski R., Charakterystyka ogólna prawa podatkowego, [w:] System prawa finansowego. Prawo daninowe, t. III, red. L. Etel, Warszawa 2010.

Mastalski R., Konstytucyjne granice opodatkowania, [w:] Księga XX-lecia orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego, red. M. Zubik, Warszawa 2006.

Mastalski R., Prawo podatkowe, Warszawa 2014.

Matsos G.I., Greece, [w:] Double Non-Taxation (IFA Cahiers de droit fiscal international, vol. 89a), Amersfoort 2004.

Mączyński D., Finansowe skutki regulacji podatkowych niezgodnych z Konstytucją RP i prawem wspólnotowym, [w:] Podatkowe i niepodatkowe źródła finansowania zadań publicznych, red. J. Głuchowski, A. Pomorska, J. Szołno-Koguc, Lublin 2007.

Mączyński D., Międzynarodowa współpraca w sprawach podatkowych, Warszawa 2009. Mączyński D., Międzynarodowe prawo podatkowe, Warszawa 2015.

Mączyński D., Sowiński R., Ochrona podatnika przed skutkami przepisów trudnych do zrozumienia, „Przegląd Podatkowy” 2005, nr 12.

Melezini A., Optymalizacja podatkowa w przedsiębiorstwie jako element wychodzenia z kryzysu gospodarczego, „Prawo i Podatki” 2012, nr 3.

Merks P., Tax Evasion, Tax Avoidance and Tax Planning, „Intertax” 2006, No 5.

Message N., France, [w:] Residence of Individuals under Tax Treaties and EC Law, ed. G. Maisto, Amsterdam 2010.

Metzler V.E., The Relevance of the Fundamental Freedoms for Direct Taxation, [w:] Introduction to European Tax Law on Direct Taxation, eds. M. Lang, P. Pistone, J. Schuch, C. Staringer, Wien 2008.

Michalski M., Ustanie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, [w:] Prawo spółek kapitałowych. System Prawa Prywatnego, t. 17A, red. S. Sołtysiński, Warszawa 2015.

Młynarska-Sobaczewska A., Wolności i prawa człowieka i obywatela, [w:] Polskie prawo konstytucyjne, red. D. Górecki, Warszawa 2008.

Modelowa konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku. Wersja skrócona. Lipiec 2010, tłum. K. Bany, Warszawa 2011.

Nauta K., Netherlands, [w:] The Fiscal Residence of Companies (IFA Cahiers de droit fiscal international, vol. 72a), Bruxelles 1987.

Nestmann M., Change of Residence by Natural Persons in the Light of the EC Freedoms, [w:] Source versus Residence in International Tax Law, eds. H.-J. Aigner, W. Laukota, Wien 2005.

Nowak-Piechota A., Współczesne systemy podatku dochodowego od osób fizycznych, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2014, nr 4.

Nykiel W., Ulgi i zwolnienia w konstrukcji prawnej podatku, Warszawa 2002.

Nykiel W., Zasady podatkowe, [w:] Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, red. B. Brzeziński, Toruń 2009.

Nykiel W., Chróścielewski W., Koperkiewicz-Mordel K., Sęk M., Wilk M., Polskie prawo podatkowe. Podręcznik akademicki, Warszawa 2013.

Nykiel W., Kukulski Z., Art. 3, [w:] Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych 2015, red. W. Nykiel, A. Mariański, Gdańsk 2015.

Nykiel W., Mariański A., Art. 217, [w:] Konstytucja RP, t. II, red. M. Safjan, L. Bosek, Warszawa 2016.

Obońska A., Art. 3, [w:] Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz, red. K. Gil, A. Obońska, A. Wacławczyk, A. Walter, Warszawa 2016.

Olesińska A., Klauzula ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania, Toruń 2013.

Opalski A., Swoboda osiedlania się spółek w świetle wyroku w sprawie Cartesio, „Państwo i Prawo” 2009, nr 8.

Opiłowski M., Artykuł 13. Zyski z przeniesienia własności majątku, [w:] Model Konwencji OECD. Komentarz, red. B. Brzeziński, Warszawa 2010.

Oplustil K., Łącznik siedziby spółki w nowym prawie prywatnym międzynarodowym. Uwagi na tle prawa europejskiego, „Kwartalnik Prawa Prywatnego” 2011, z. 3.

Overview of the French Tax System – Legislation in Force as of 31 July 2015, http://www.impots.gouv.fr/portal/deploiement/p1/fihedescriptive_1006/fi hedescriptive_1006.pdf (dostęp: 22.02.2016).

Perdelwitz A., Germany – Corporate Taxation, Country Analysis, IBFD Tax Research Platform, http://online.ibfd.org/kbase/ (dostęp: 25.02.2016).

Perdelwitz A., Germany – Individual Taxation, Country Analyses, IBFD Tax Research Platform, http://online.ibfd.org/kbase/ (dostęp: 1.09.2016).

Perdelwitz A., Germany – Individual Taxation, Country Surveys, IBFD Tax Research Platform, http://online.ibfd.org/kbase/ (dostęp: 1.09.2016).

Pertegás Sender M., Cross-border Enforcement of Patent Rights, Oxford 2002.

Pinetz E., Schaffer E., Exit Taxation in Third-Country Situations, „European Taxation” 2014, No 10.

Pouletty M., Smith N., The Territoriality Principle as Applied in Denmark, France and Hong Kong, „Tax Planning International Review” 2005, No 12.

Prebble J., Controlled Foreign Company Regimes and Double Taxation, „Asia-Pacific Tax Bulletin” 2006, No 1.

Prejs E., Granice suwerenności państw członkowskich UE w sferze podatków bezpośrednich, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2011, nr 4.

Prejs E., Wartości konstytucyjne a prawo podatkowe w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego, [w:] Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, red. B. Brzeziński, Toruń 2009.

Review of the Present-law Tax and Immigration Treatment of Relinquishment of Citizenship and Termination of Long-Term Residency, Staff of Joint Committee on Taxation, 2003, http://www.jct.gov/s-2-03.pdf (dostęp: 1.08.2014).

Rivier J.M., General Report, [w:] The Fiscal Residence of Companies (IFA Cahiers de droit fiscal international, vol. 72a), Bruxelles 1987.

Runge B., Germany, [w:] The Fiscal Residence of Companies (IFA Cahiers de droit fiscal international, vol. 72a), Bruxelles 1987.

Rust A., Double Taxation, [w:] Double Taxation within the European Union, ed. A. Rust, Alphen aan den Rijn 2011.

Rust A., Germany, Residence of Individuals under Tax Treaties and EC Law, ed. G. Maisto, Amsterdam 2010.

Sarnecki P., „Wolności, prawa i obowiązki człowieka i obywatela”, artykuł 52, [w:] Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, t. III, red. M. Sawicka-Jezierczuk, Warszawa 2003.

Sasseville J., Definitional Issues Related to Article 13 (Capital Gains), [w:] Taxation of Companies on Capital Gains on Shares under Domestic Law, EU Law and Tax Treaties, ed. G. Maisto, Amsterdam 2013.

Scapa A., Avoidance of Double Non-Taxation under the OECD Model Tax Convention, „Intertax” 2005, No 7/8.

Schellekens M., Netherlands – Individual Taxation, Country Surveys, IBFD Tax Research Platform, http://online.ibfd.org/kbase/ (dostęp: 18.08.2016).

Schneeweiss H., Exit Taxation after Cartesio: The European Fundamental Freedom’s Impact on Taxing Migrating Companies, „Intertax” 2009, No 6/7.

Simontacchi S., Capital Gains (Article 13 OECD Model Convention), [w:] Source versus Residence. Problems Arising from the Allocation of Taxing Rights in Tax Treaty Law and Possible Alternatives, eds. M. Lang, P. Pistone, J. Schuch, C. Staringer, Alphen aan den Rijn 2008.

Simontacchi S., Immovable Property Ccompanies as Defi ed in Article 13(4) of the OECD Model, „Bulletin for International Taxation” 2006, No 1.

Simontacchi S., Taxation of Capital Gains under the OECD Model Convention. With Special Regard to Immovable Property, Alphen aan den Rijn 2007.

Şimşek E.E., Conflict of Qualification and Exit Taxation, [w:] Conflict of Qualification in Tax Treaty Law, eds. E. Burgstaller, K. Haslinger, Wien 2007.

Słownik Języka Polskiego PWN, http://sjp.pwn.pl/ (dostęp: 31.07.2014).

Sørensen P., Dual Income Taxes: a Nordic Tax System, revised version of paper originally presented at the conference on New Zealand Tax Reform – Where to Next? at the Victoria University of Wellington, 11–13 February 2009, http://www.econ.ku.dk/pbs/diversefiler/DUAL%20INCOME%20TAXES%20OUCBT.pdf (dostęp: 29.07.2014).

Storm-Nielsen T., Norvège, [w:] The Fiscal Residence of Companies (IFA Cahiers de droit fiscal international, t. 72a), Bruxelles 1987.

Tamburini M., Exit Taxation and the OECD Model Treaty: A View From the Netherlands and Italy, „Tax Notes International” 2009, No 4.

Tell M., Exit Taxation within the European Union/European Economic Area – After Commission v. Denmark (C-261/11), „European Taxation” 2014, No 2/3.

Tello J.L., El Nuevo Impuesto Español Tipo Exit Tax Sobre Acciones y Participaciones, „Actualidad Jurídica Uría Menéndez” 2015, Nr 41.

Terra B., Wattel P., European Tax Law, The Hague 2012. Tokarczyk R., Komparatystyka prawnicza, Warszawa 2008.

Tuleja P., Art. 2, [w:] Konstytucja RP, t. I, red. M. Safjan, L. Bosek, Warszawa 2016.

Uckmar V., General Report, [w:] Tax Avoidance/Tax Evasion (IFA Cahiers de droit fiscal international, vol. 63a), Deventer 1983.

Uss M., Komentarz do wyroku TS z dnia 27 września 1988 r. w sprawie 81/87 The Queen v.

H.M. Treasury and Commissioners of Inland Revenue. Ex parte Daily Mail and General Trust plc, [w:] Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawach podatkowych, red. W. Nykiel, A. Zalasiński, Warszawa 2014.

Uss M., Komentarz do wyroku TS z dnia 29 listopada 2011 r. w sprawie C-371/10 National Grid Indus BV v. Inspecteur van de Belastingdienst Rijnmond/kantor Rotterdam, www.eur-lex.europa.eu, [w:] Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawach podatkowych, red. W. Nykiel, A. Zalasiński, Warszawa 2014.

Vanistendael F., Does the ECJ Have the Power of Interpretation to Build a Tax System Compatible with the Fundamental Freedoms?, „EC Tax Review” 2008, No 2.

Világi R., Exit Taxes on Various Types of Corporate Reorganizations in Light of EU Law, „European Taxation” 2012, No 7.

Vogel K., Introduction, [w:] Double Taxation Conventions, ed. K. Vogel, London 1999.

Vogel K., Klaus Vogel on Double Taxation Conventions, Dordrecht 1997.

Wathelet M., Direct Taxation and EU Law: Integration or Disintegration?, „EC Tax Review 2004”, No 1.

Weber D., Exit Taxes on the Transfer of Seat and the Applicability of the Freedom of Establishment after Überseering, „European Taxation” 2003, No 10.

Weeghel S. van, General Report, [w:] Tax Treaties and Tax Avoidance: Application of Anti-Avoidance Provisions (IFA Cahiers de droit fiscal international, vol. 95a), The Hague 2010.

Weeghel S. van, The Improper Use of Tax Treaties, The Hague 1998.

Weizman L., Departure Taxation – Treaaty Override? – Exterritorial Tax Law?, „European Taxation” 1994, No 3.

Wheeler J., Time in Tax Treaties, [w:] Global Tax Treaty Commentaries, ed. R. Vann, http://online.ibfd.org/kbase (dostęp: 1.07.2014).

Wilk M., Art. 3, [w:] A. Mariański, A. Krajewska, A. Nowak-Piechota, M. Wilk, J. Żurawiński, Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz, Warszawa 2016.

Wiman B., Chapter VI. Emigration Taxes, [w:] The Notion of Income from Capital, eds. P. Essers, A. Rijkers, Amsterdam 2005.

Winczorek P., Komentarz do Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r., Warszawa 2000.

Wiśniewski L., Bieczyński M.M., Swoboda przemieszczania się w prawie międzynarodowym, prawie Unii Europejskiej i polskim prawie krajowym. Przegląd zagadnień, Poznań 2015.

Wowerka A., Podmioty stosunków prywatnoprawnych, [w:] Prawo Prywatne Międzynarodowe. System Prawa Prywatnego, t. 20A, red. M. Pazdan, Warszawa 2014.

Wronkowska S., Zasady przyzwoitej legislacji w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego, [w:] Księga XX-lecia orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego, red. M. Zubik, Warszawa 2006.

Wronkowska S., Zmiany w systemie prawnym (Z zagadnień techniki i polityki legislacyjnej), „Państwo i Prawo” 1991, z. 8.

Ying W., Yan S., International Taxation, Beijing 2014.

Zalasiński A., The Limits of the EC Concept of ‘Direct Tax Restriction on Free Movement Rights’, the Principles of Equality and Ability to Pay, and the Interstate Fiscal Equity, „Intertax” 2009, No 5.

Zalasiński A., Zakaz dyskryminacji w sferze podatków bezpośrednich w prawie podatkowym Wspólnoty Europejskiej, Warszawa 2006.

Zawidzka A., Swoboda przepływu kapitału, [w:] Prawo Unii Europejskiej. Zagadnienia systemowe. Prawo materialne i polityki, red. J. Barcz, Warszawa 2006.

Zernova D., Exit Taxes on Companies in the Context of the EU Internal Market, „Intertax” 2011, vol. 39, No 10.

Zimmer F., Exit Taxes in Norway, „World Tax Journal” 2009, No 1.

Zimmer F., General Report, [w:] Form and Substance in Tax Law (IFA Cahiers de droit fiscal international, vol. 87a), The Hague 2002.

Zuijdendorp B., The N Case: the European Court of Justice Sheds Further Light on the Admissibility of Exit Taxes But Still Leaves Some Questions Unanswered, „EC Tax Review” 2007, No 1.

Zweigert K., Kötz H., An Introduction to Comparative Law, Oxford 1998.

Postanowienie TK z 16 lutego 2009 r., Ts 202/06, OTK ZU 2009, nr 1, poz. 23.

Postanowienie TSUE z 10 maja 2007 r., Lasertec Gesellschaft für Stanzformen mbH prz. Finanzamt Emmendingen.

Wyrok TK z 24 maja 1994 r., K 1/94, LEX nr 25098.

Wyrok TK z 18 października 1994 r., K 2/94, LEX nr 25215.

Wyrok TK z 25 listopada 1997 r., K 26/97, OTK ZU 1997, nr 5–6, poz. 64.

Wyrok TK z 16 grudnia 1997 r., K 8/97, OTK ZU 1997, nr 5–6, poz. 70.

Wyrok TK z 24 lutego 1999 r., SK 4/98, OTK ZU 1999, nr 2, poz. 24.

Wyrok TK z 14 czerwca 2000 r., P 3/00, OTK ZU 2000, nr 5, poz. 138, s. 690.

Wyrok TK z 30 stycznia 2001 r., K 17/00, LEX nr 46003.

Wyrok TK z 7 maja 2001 r., K 19/00, OTK 2001, nr 4, poz. 82.

Wyrok TK z 27 lutego 2002 r., K 47/01, LEX nr 52925.

Wyrok TK z 28 maja 2002 r., P 10/01, LEX nr 54069.

Wyrok TK z 15 października 2002 r., SK 6/02, LEX nr 56631.

Wyrok TK z 20 listopada 2002 r., K 41/02, LEX nr 57092.

Wyrok TK z 11 maja 2004 r., K 4/03, LEX nr 112993.

Wyrok TK z 9 października 2007 r., SK 70/06, LEX nr 322147.

Wyrok TK z 27 listopada 2007 r., SK 39/06, OTK-A 2007, nr 10, poz. 127.

Wyrok TK z 8 lipca 2008 r., K. 46/2007, Lexis.pl nr 1924166.

Wyrok TK z 6 stycznia 2009 r., SK 22/06, LEX nr 468958.

Wyrok TK z 23 marca 2010 r., SK 47/08, OTK ZU 2010, nr 3/A, poz. 25.

Wyrok TK z 18 października 2011 r., SK 2/10, LEX nr 1001129.

Wyrok TK z 19 czerwca 2012 r., P 41/10, OTK ZU 2012, nr 6/A, poz. 65.

Wyrok TK z 18 lipca 2013 r., SK 18/09, OTK-A 2013, nr 6, poz. 80.

Wyrok TK z 8 października 2013 r., SK 40/12, LEX nr 1385861.

Wyrok TK z 30 września 2015 r., K 3/13, LEX nr 1800226.

Wyrok TK z 4 listopada 2015 r., K 1/14, LEX nr 1866595.

Wyrok TSUE z 12 lutego 1974 r. Giovanni Maria Sotgiu prz. Deutsche Bundespost, 152/73.

Wyrok TSUE z 3 grudnia 1974 r. Johannes Henricus Maria van Binsbergen prz. Bestuur van de Bedrijfsvereniging voor de Metaalnijverheid, 33/74.

Wyrok TSUE z 20 lutego 1979 r. Rewe-Zentral AG prz. Bundesmonopolverwaltung für Branntwein, sprawa „Cassis de Dijon”, 120/78.

Wyrok TSUE z 28 stycznia 1986 r. Komisja Wspólnot Europejskich prz. Republice Francuskiej, 270/83.

Wyrok TSUE z 27 września 1988 r. The Queen prz. H. M. Treasury and Commissioners of Inland Revenue, ex parte Daily Mail and General Trust plc., 81/87.

Wyrok TSUE z 25 lipca 1991 r. Manfred Säger prz. Dennemeyer & Co. Ltd., C-76/90.

Wyrok TSUE z 28 stycznia 1992 r. Hanns-Martin Bachmann prz. państwu belgijskiemu, C-204/90.

Wyrok TSUE z 28 stycznia 1992 r. Komisja prz. Belgia, C-300/90.

Wyrok TSUE z 14 lutego 1995 r. Finanzamt Köln-Altstadt prz. Roland Schumacker, C-79/93.

Wyrok TSUE z 11 sierpnia 1995 r. G.H.E.J. Wielockx prz. Inspecteur der directe belastingen, C-80/94.

Wyrok TSUE z 30 listopada 1995 r. Reinhard Gebhard prz. Consiglio dell’Ordine degli Avvocati e Procuratori di Milano, C-55/94.

Wyrok TSUE z 27 czerwca 1996 r. P.H. Asscher prz. Staatssecretaris van Financiën, C-07/94.

Wyrok TSUE z 15 maja 1997 r. Futura Participations SA i Singer prz. Administration des contributions, C-250/95.

Wyrok TSUE z 12 maja 1998 r. Époux Robert Gilly prz. Directeur des services fiscaux du Bas-Rhin, C-336/96, pkt 23.

Wyrok TSUE z 16 lipca 1998 r. Imperial Chemical Industries plc (ICI) prz. Kenneth Hall Colmer (Her Majesty’s Inspector of Taxes), C-264/96.

Wyrok TSUE z 21 września 1999 r. Compagnie de Saint-Gobain, Zweigniederlassung Deutschland prz. Finanzamt Aachen-Innenstadt, C-307/97.

Wyrok TSUE z 13 kwietnia 2000 r. C. Baars prz. Inspecteur der Belastingen Particulieren/ Ondernemingen Gorinchem, C-251/98.

Wyrok TSUE z 2000 r. 6 czerwca Staatssecretaris van Financiën prz. B.G.M. Verkooijen, C-35/98.

Wyrok TSUE z 26 września 2000 r. Komisja Wspólnot Europejskich prz. Królestwu Belgii, C-478/98.

Wyrok TSUE z 20 listopada 2001 r. Aldona Małgorzata Jany i inni prz. Staatssecretaris van Justitie, C-268/99.

Wyrok TSUE z 5 listopada 2002 r. Überseering BV prz. Nordic Construction Company Baumanagement GmbH (NCC), C-208/00.

Wyrok TSUE z 12 grudnia 2002 r. w sprawie Lankhorst-Hohorst GmbH prz. Finanzamt Steinfurt, C-324/00.

Wyrok TSUE z 11 marca 2004 r. Hughes de Lasteyrie du Saillant prz. Ministère de l’Économie, des Finances et de l’Industrie, C-9/02.

Wyrok TSUE z 13 grudnia 2005 r. Marks & Spencer plc prz. David Halsey (Her Majesty’s Inspector of Taxes), C-446/03.

Wyrok TSUE z 10 stycznia 2006 r. Ministero dell’Economia e delle Finanze prz. Cassa di Risparmio di Firenze SpA, Fondazione Cassa di Risparmio di San Miniato i Cassa di Risparmio di San Miniato SpA, C-222/04.

Wyrok TSUE z 23 lutego 2006 r. Spadkobiercy M.E.A. van Hilten–van der Heijden prz. Inspecteur van de Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland te Heerlen, C-13/03.

Wyrok TSUE z 7 września 2006 r. N prz. Inspecteur van de Belastingdienst Oost/kantoor Almelo, C-470/04.

Wyrok TSUE z 12 września 2006 r. Cadbury Schweppes plc i Cadbury Schweppes Overseas Ltd prz. Commissioners of Inland Revenue, C-196/04.

Wyrok TSUE z 11 października 2007 r. Européenne et Luxembourgeoise d’investissements SA (ELISA) prz. Directeur général des impôts oraz Ministère public, C-51/05.

Wyrok TSUE z 16 grudnia 2008 r. Cartesio Oktató és Szolgáltató bt., C-210/06.

Wyrok TSUE z 29 listopada 2011 r. National Grid Indus BV prz. Inspecteur van de Belastingdienst Rijnmond/kantoor Rotterdam, C-371/10.

Wyrok TSUE z 6 września 2012 r. Komisja prz. Portugalia, C-38/10.

Wyrok TSUE z 13 listopada 2012 r. Test Claimants in the FII Group Litigation prz. Commissioners of Inland Revenue i The Commissioners for Her Majesty’s Revenue & Customs, C-35/11.

Wyrok TSUE z 31 stycznia 2013 r. Komisja prz. Holandia, C-301/11.

Wyrok TSUE z 25 kwietnia 2013 r. Komisja prz. Hiszpania, C-64/11.

Wyrok TSUE z 18 lipca 2013 r. Komisja prz. Dania, C-261/11.

Wyrok TSUE z 23 stycznia 2014 r. DMC Beteiligungsgesellschaft mbH prz. Finanzamt Hamburg-Mitte, C-164/12.

Wyrok TSUE z 16 kwietnia 2015 r. Komisja prz. Niemcy, C-591/13.

Wyrok TSUE z 21 maja 2015 r. Verder LabTec GmbH & Co. KG prz. Finanzamt Hilden, C-657/13.

Wyrok TSUE z 21 grudnia 2016 r. Komisja prz. Portugalia, C-503/14.

Wyrok TSUE z 23 listopada 2017 r. A Oy, C-292/16.

Wyrok z 25 października 2004 r., SK 33/03, OTK ZU 2004, nr 9/A, poz. 94.

Pobrania

Dane do pobrania nie są jeszcze dostępne.